ADVY Santé · Chirurgiens-dentistes
Une offre d'ADVY PARTNERS, société d'expertise comptable inscrite à l'Ordre.
Expert-comptable du chirurgien-dentiste : investir, financer, piloter
Le cabinet dentaire est l'une des activités libérales les plus capitalistiques : fauteuils, imagerie, empreinte optique, stérilisation. S'y ajoutent des achats de prothèses significatifs et, souvent, du personnel salarié. La comptabilité d'un chirurgien-dentiste est donc d'abord une affaire d'investissement, de financement et de marge.
Exemple pédagogique
Plan de financement initial d'une reprise
Structure du document présenté à la banque, complété d'un plan à trois ans : capacité d'autofinancement, annuités, prélèvements personnels.
| Droit de présentation de la patientèle | 180 000 € |
|---|---|
| Plateau technique et informatiqueToutes taxes comprises : la TVA n'est pas récupérable | 120 000 € |
| Travaux et agencements | 60 000 € |
| Droits d'enregistrement, frais d'acte et de garantie | 10 000 € |
| Besoin de trésorerie de démarrage | 25 000 € |
| Total des besoins | 395 000 € |
| Apport personnel | 35 000 € |
| Emprunt professionnel | 360 000 € |
| Total des ressources | 395 000 € |
Exemple pédagogique : les montants ne correspondent à aucun dossier réel et varient fortement selon l'exercice (omnipratique, orthodontie, implantologie), la zone et l'état du cabinet repris.
Photo d'illustration — Kari Bjorn Photography / Unsplash
Le parcours d'un professionnel de santé
Remplacement
Régime d'imposition, rétrocessions, premières cotisations
Installation
Prévisionnel, financement, choix du cadre d'exercice
Association
SCM, collaboration, conventions entre associés
Société d'exercice
SEL, SPFPL, rémunération et dividendes
Cession
Plus-value, calendrier, départ à la retraite
Vos enjeux
Les enjeux comptables et fiscaux du cabinet dentaire
Un plateau technique à financer et à renouveler
Emprunt, crédit-bail ou location : chaque mode de financement a son traitement comptable et fiscal, et pèse différemment sur la trésorerie et sur la capacité d'emprunt future.
Exonération de TVA : ses contreparties
Les soins étant exonérés, la TVA payée sur le matériel et les fournitures n'est pas récupérable : l'investissement se finance toutes taxes comprises. Et l'employeur qui ne facture pas de TVA est en principe redevable de la taxe sur les salaires.
Prothèses, paniers de soins et marge
Reste à charge zéro, reste à charge modéré, tarif libre : les trois paniers n'ont pas la même marge. Suivre les achats de prothèses par nature d'acte donne la rentabilité réelle de l'activité prothétique.
Tiers payant et rapprochement des règlements
Parts obligatoire et complémentaire arrivent en décalé et par lots. Sans rapprochement régulier, des règlements se perdent — et les recettes déclarées doivent rester cohérentes avec le relevé annuel de l'assurance maladie.
Collaboration, remplacement, association
Le collaborateur libéral verse une redevance au titulaire ; le remplaçant perçoit une rétrocession d'honoraires. Les deux flux n'ont ni le même traitement comptable ni les mêmes conséquences en matière de TVA pour le titulaire.
Assistants dentaires et personnel
Bulletins de paie, convention collective des cabinets dentaires, contrats de professionnalisation, taxe sur les salaires : la masse salariale fait partie du dossier et se pilote avec la trésorerie du cabinet.
Photo d'illustration — Ozkan Guner / Unsplash
Par l'expert-comptable
Ce qu'un chirurgien-dentiste doit savoir avant de décider
BNC ou SELARL : ce que compare la simulation
En exercice individuel, le bénéfice du cabinet est en principe imposé à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices non commerciaux et sert, dans son intégralité, d'assiette aux cotisations sociales. En société d'exercice à l'impôt sur les sociétés, le résultat est imposé dans la société.
Depuis l'imposition des revenus 2024, la rémunération que l'associé perçoit pour son activité libérale relève en principe des bénéfices non commerciaux ; seule la rémunération des fonctions de gérance suit le régime des dirigeants. Pour l'associé qui relève des travailleurs indépendants, la part des dividendes qui dépasse 10 % d'un montant de référence — capital, primes d'émission, comptes courants d'associé — entre dans l'assiette des cotisations sociales.
La comparaison ne se limite donc pas à un taux d'imposition. Elle intègre le revenu dont vous avez besoin à titre personnel, le remboursement des emprunts professionnels, le coût de fonctionnement d'une société et les conséquences à la cession. Elle se fait sur vos chiffres, et se refait quand votre situation change.
Racheter une patientèle : ce qu'on achète, comment on le finance
Le rachat porte en général sur le droit de présentation de la patientèle, le matériel et parfois le droit au bail ou les murs. Chaque élément a son régime. Le droit de présentation n'est en principe pas amortissable, sauf dispositif temporaire, sous conditions, pour les acquisitions réalisées jusqu'au 31 décembre 2029. La cession supporte des droits d'enregistrement.
Avant de signer, l'analyse des recettes du cédant par nature d'acte, de ses charges et de l'état du plateau technique conditionne à la fois le prix et le prévisionnel présenté à la banque.
Redevance de collaboration : attention à la TVA
La redevance que le collaborateur verse au titulaire rémunère la mise à disposition du cabinet, du matériel et de la patientèle. Ce n'est pas un soin : elle entre dans le champ de la TVA, et n'y échappe que tant que le titulaire reste sous le seuil de la franchise en base.
Le sujet se traite à la rédaction du contrat, pas au premier contrôle : montant de la redevance, suivi du seuil, facturation.
S'associer : SCM, SEL, contrat de collaboration
Partager des locaux et du matériel, exercer en commun, accueillir un collaborateur : trois situations, trois cadres juridiques, trois comptabilités. La société civile de moyens ne partage que des charges ; la société d'exercice perçoit les honoraires.
La clé de répartition des charges d'une SCM ou la clause de sortie d'une SEL se discutent avec votre avocat avant l'entrée, pas au moment du désaccord. Le cabinet en chiffre les conséquences.
L'accompagnement ADVY
Ce que fait le cabinet pour un chirurgien-dentiste
Comptabilité du cabinet
Tenue, déclaration n° 2035 ou comptes de la société d'exercice, suivi des immobilisations et des emprunts, rapprochement des règlements de tiers payant.
Dossier d'installation ou de rachat
Analyse des comptes du cédant, prévisionnel, plan de financement, présentation bancaire.
Paie du personnel
Bulletins, déclarations sociales, contrats — selon la convention collective des cabinets dentaires. Taxe sur les salaires.
Pilotage
Tableau de bord du cabinet et point régulier sur la rémunération, la trésorerie, la retraite et les investissements à venir.
- Expert-comptable diplômé (D.E.C.)
- Société inscrite au tableau de l'Ordre des experts-comptables
- Un interlocuteur unique
- Tenu au secret professionnel
- À Montpellier et à distance
À Montpellier et partout en France
Le cabinet reçoit au 1350 avenue Albert Einstein, 34000 Montpellier, et travaille à distance avec des professionnels installés ailleurs en France : pièces collectées en ligne, rendez-vous en visioconférence.
Une question sur votre situation ? Parlons-en
Photo d'illustration — Markus Frieauff / Unsplash
Questions fréquentes
Expert-comptable et chirurgien-dentiste : vos questions
Les soins dentaires sont-ils soumis à la TVA ?
Les soins dispensés aux personnes par les chirurgiens-dentistes, et la fourniture de prothèses par ces derniers, sont exonérés de TVA. Les actes sans finalité thérapeutique ne bénéficient pas de l'exonération : la qualification se fait acte par acte.
La redevance de collaboration est-elle soumise à la TVA ?
Oui dans son principe : c'est une mise à disposition de moyens, pas un soin. Le titulaire n'en est dispensé que s'il relève de la franchise en base de TVA, dont le seuil doit être suivi chaque année.
Crédit-bail ou emprunt pour le matériel ?
Les loyers de crédit-bail sont des charges ; un matériel acheté à crédit est amorti et ses intérêts déduits. Le choix joue sur le résultat, la trésorerie, l'endettement présenté à la banque et les conséquences fiscales à la cession du contrat ou du cabinet. Les deux options se chiffrent.
Le rachat d'une patientèle est-il amortissable ?
En principe non : le droit de présentation de la patientèle est un élément incorporel qui ne se déprécie pas avec le temps. Un dispositif temporaire admet toutefois, sous conditions, la déduction de l'amortissement des fonds acquis jusqu'au 31 décembre 2029.
Je suis collaborateur : ai-je besoin d'un expert-comptable ?
Ce n'est pas une obligation. Mais le choix du régime d'imposition, le traitement de la redevance versée au titulaire et la préparation de l'installation se jouent pendant ces années-là.
Pouvez-vous intervenir avant la signature d'un rachat ?
C'est le moment où l'intervention est la plus utile : analyse des comptes du cédant, cohérence du prix, prévisionnel et plan de financement.
Sources
- Exonération de TVA des soins et des prothèses fournies par les chirurgiens-dentistes — CGI, art. 261, 4, 1°, version du 1 juillet 2026 (consulté le 21 septembre 2026)
- Actes sans finalité thérapeutique : hors exonération — BOI-TVA-CHAMP-30-10-20-10, version du 9 avril 2025 (consulté le 21 septembre 2026)
- Rémunération des associés de SEL imposée en BNC depuis les revenus 2024 — BOI-RSA-GER-10-30, § 520, version du 16 juillet 2025 (consulté le 21 septembre 2026)
- Droits d'enregistrement : cessions de clientèle et conventions de successeur — CGI, art. 719 et 720 ; BOI-ENR-DMTOM-10-10-20, § 10 ; BOI-ENR-DMTOM-10-10-30, § 250 (consulté le 21 septembre 2026)
- Droit de présentation de la patientèle : élément incorporel inscrit au registre des immobilisations — BOI-BNC-BASE-10-20, § 100, version du 5 avril 2017 (consulté le 21 septembre 2026)
- Déduction temporaire de l'amortissement des fonds acquis jusqu'au 31 décembre 2029 — BOI-BNC-BASE-50, § 50 ; BOFiP, ACTU-2026-00042 (loi n° 2026-103 du 19 février 2026, art. 13), version du 5 août 2026 (consulté le 21 septembre 2026)
- Convention collective nationale des cabinets dentaires — IDCC 1619 (consulté le 21 septembre 2026)
- Taxe sur les salaires due par les employeurs non assujettis à la TVA ou assujettis sur moins de 90 % de leur chiffre d'affaires — CGI, art. 231, version du 1 juillet 2026 (consulté le 21 septembre 2026)
- Redevance de collaboration : contrepartie de la location de locaux professionnels aménagés, soumise à la TVA — BOI-TVA-CHAMP-30-10-20-10, version du 9 avril 2025 (consulté le 21 septembre 2026)
- Franchise en base de TVA (articles en vigueur jusqu'au 31 décembre 2026, recodifiés au 1er janvier 2027 par l'ordonnance n° 2025-1247 du 17 décembre 2025) — CGI, art. 293 B et 293 D, version du 1 mars 2025 (consulté le 21 septembre 2026)
- Cotisations des travailleurs indépendants : assiette incluant la part des dividendes supérieure à 10 % du capital, des primes d'émission et des comptes courants — CSS, art. L. 131-6 et L. 136-3, version du 28 février 2025 (consulté le 21 septembre 2026)
Contenu publié sous la responsabilité d'ADVY PARTNERS, société d'expertise comptable. Mis à jour le 21 septembre 2026.
Information générale, à jour des règles en vigueur au 21 septembre 2026, ne constituant pas un conseil personnalisé. Toute décision suppose l'analyse de votre situation par un expert-comptable.
Pour aller plus loin
ADVY Santé
Parlons de votre projet
Un premier échange pour faire connaissance et poser votre situation. Réponse sous 24 heures ouvrées.
Votre interlocuteurFayssal Amghar, expert-comptable diplômé
- Vous décrivez votre situation en quelques lignes.
- Nous vous recontactons sous 24 heures ouvrées pour convenir d'un échange, en visioconférence ou au cabinet.
- Si une mission se dessine, elle fait l'objet d'une lettre de mission préalable.
ADVY Santé est une offre d'ADVY PARTNERS, SARL d'expertise comptable inscrite au tableau de l'Ordre des experts-comptables de la région Occitanie. Ce n'est pas une société distincte.