PER du dirigeant : déduire ses versements du revenu imposable, plafonds et pièges en 2026

Le PER individuel permet de déduire les versements volontaires du revenu net global, dans la limite d'un plafond personnel (article 163 quatervicies du CGI). La contrepartie est symétrique : à la sortie, le capital ou la rente est en principe imposé, la part correspondant aux versements déduits étant soumise au barème de l'impôt sur le revenu, tandis que les gains supportent le prélèvement forfaitaire.

L'intérêt fiscal repose donc sur un écart de taux marginal : on déduit à la tranche la plus élevée de la période d'activité, on est imposé à une tranche souvent plus basse à la retraite. Un dirigeant dont la tranche marginale est de 11 % ou de 30 % n'a pas le même intérêt qu'un dirigeant à 41 % ou 45 %.

Le déblocage anticipé reste possible pour l'achat de la résidence principale, ainsi que dans certains accidents de la vie (invalidité, décès du conjoint, surendettement, etc.). Il convient de vérifier le contrat avant de verser.

Le plafond de l'année N est établi à partir des revenus professionnels de l'année N-1 et figure sur l'avis d'impôt. Les ordres de grandeur suivants reposent sur un plafond annuel de la sécurité sociale (PASS) de 48 060 € en 2026.

Dirigeant assimilé salarié (président de SAS, SASU, gérant minoritaire de SARL)

Le plafond est de 10 % des revenus professionnels nets de l'année précédente, limités à 10 % de 8 PASS, soit un maximum d'environ 38 448 €. Un plancher de 10 % du PASS (soit 4 806 €) s'applique lorsque les revenus sont faibles.

🟢 Opportunité : les plafonds non utilisés au titre des trois années précédentes peuvent être reportés. Un dirigeant qui n'a jamais versé sur un PER dispose souvent d'une capacité de déduction importante, à examiner sur l'avis d'impôt.

Dirigeant TNS (gérant majoritaire de SARL, entrepreneur individuel, profession libérale)

Le plafond s'établit à 10 % du bénéfice imposable, limité à 10 % de 8 PASS, auquel s'ajoute 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS. Cette majoration est spécifique aux TNS et elle élève nettement le plafond pour les bénéfices élevés.

Les cotisations déjà versées au titre de la retraite facultative (anciens contrats Madelin) ou de certains contrats de retraite supplémentaire s'imputent sur ce plafond.

Lorsqu'un PER d'entreprise collectif est mis en place, la société peut abonder les versements de ses salariés et de son dirigeant sous conditions. L'abondement est déductible du résultat de la société et exonéré de cotisations dans certaines limites, mais il impose de respecter le principe d'égalité de traitement entre les bénéficiaires. 🟡 Vigilance : un dispositif réservé au seul dirigeant est exposé à un risque de remise en cause par l'URSSAF.

Un gérant majoritaire de SARL, imposé à la tranche de 41 %, dégage un bénéfice imposable de 120 000 €. Son plafond est de 10 % de 48 060 € (4 806 €) majoré de 15 % de la fraction comprise entre 48 060 € et 120 000 € (soit 10 791 €), pour un total de 15 597 €. Un versement de 15 597 € réduit son impôt d'environ 6 400 €, avant prise en compte de la fiscalité de sortie et des frais du contrat. Ces chiffres sont purement illustratifs.

• 🔴 Verser sans avoir vérifié le plafond : un versement supérieur au plafond n'est pas déductible, et l'excédent peut être perdu fiscalement.
• 🟡 Négliger l'option « non déduction » : le versement peut être volontairement non déduit, ce qui rend la sortie en capital plus légère. Le choix se fait lors du versement ou dans la déclaration de revenus.
• 🟡 Sacrifier la trésorerie de l'entreprise : un PER alimenté au détriment du besoin en fonds de roulement ou du remboursement de dettes est rarement pertinent.
• 🟡 Ignorer la fiscalité de sortie : l'arbitrage doit intégrer le niveau de revenus attendu à la retraite.

1. Récupérez votre dernier avis d'impôt et repérez le plafond d'épargne retraite disponible, ainsi que les reports des trois années précédentes. 2. Estimez votre revenu de l'année pour mesurer l'économie d'impôt réelle à la tranche marginale. 3. Comparez les contrats : frais de versement, frais de gestion, supports, modalités de sortie. 4. Effectuez le versement avant le 31 décembre pour une déduction sur les revenus de l'année. 5. Faites valider l'opération par votre expert-comptable afin de la coordonner avec la rémunération, les dividendes et la clôture de la société.

Cet article présente des règles générales et ne constitue pas un conseil individualisé : l'opportunité d'un PER dépend de votre situation personnelle, patrimoniale et familiale.

Q : Le PER est-il déductible pour un dirigeant de SASU ? R : Oui, le président assimilé salarié peut déduire ses versements volontaires dans la limite de 10 % de ses revenus professionnels de l'année précédente, plafonnés.

Q : Peut-on reporter un plafond non utilisé ? R : Oui, les plafonds non utilisés des trois années précédentes sont reportables, sous réserve de les retrouver sur l'avis d'impôt.

Q : Le PER est-il intéressant si je suis peu imposé ? R : Rarement. L'intérêt croît avec la tranche marginale d'imposition ; en dessous de 30 %, l'avantage est généralement limité.

Q : Un expert-comptable à Montpellier peut-il m'aider à calibrer mon versement ? R : Oui, ADVY PARTNERS accompagne les dirigeants dans la coordination entre rémunération, dividendes, retraite et clôture des comptes.

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